01、征收对象和范围
中国 | 居民个人收入为中国国内收入+国外收入 |
非居民个人收入为中国国内收入 | |
菲律宾 | 居民个人收入为从菲律宾国内收入+国外收入 |
非居民个人收入为从菲律宾境内获得的收入 |
02、缴纳时间
中国 | 按年计算,取得所得的次年3月1日至6月30日办理汇算清缴 |
纳税人境外所得,应在纳税年度结束后30天内申报 | |
菲律宾 | 年度申报:每年4月15日之前 |
季度申报: 第一季度当前纳税年度的5月15日 第二季度当前纳税年度的8月15日 第三季度本纳税年度的11月15日 |
03、起征点
中国 | 以年收入6万元为起征点,即月收入5000元 |
菲律宾 | 对于雇佣报酬所得,以年收入P250,000(RMB32,139)为起征点 |
对于个体经营户,可以选择对总销售额和其他营业外收入超过P250,000比索(RMB32,139)的部分适用8%税率,替代个人所得税累进税率 |
04、税率
双方都采用综合所得税制,将所得综合计算后统一适用累进税率。
1. 中国:有7档的税率,从3%-45%
应纳税所得额 | 税率 |
不超过36000元的 | 3% |
超过36000元至144,000元的部分 | 10% |
超过144,000元至300,000元的部分 | 20% |
超过300,000元至420,000元的部分 | 25% |
超过420,000元至660,000元的部分 | 30% |
超过660,000元至960,000元的部分 | 35% |
超过960,000元的部分 | 45% |
2. 菲律宾:税率有6档,从0-35%
应纳税所得额 | 上档累进税额 | 超过部分适用税率 |
不超过250,000比索的 | 0 | 0 |
250,000比索至400,000比索的 | 0 | 15% |
400,000比索至800,000比索的 | 22500 | 20% |
800,000比索至2,000,000比索的 | 102500 | 25% |
2,000,000比索至8,000,000 | 402500 | 30% |
超过8,000,000 | 2202500 | 35% |
05、专项扣除
1. 中国:
子女教育 | 每人每月1000元 |
继续教育 | 400元/月 |
大病医疗 | 扣除医保报销后个人负担(指医保目录范围内的自付部分)累计超过15000元的部分,在80000元限额内据实扣除 |
房贷利息 | 1000元/月 |
住房租金 | 以城市标准为主 |
赡养老人 | 独生子女每个月2000元,非独生子女总额2000元 |
婴幼儿照护(3岁以下) | 每人每月1000元 |
2. 菲律宾:菲律宾可选择的扣除项较少,没有类似中国有对教育、抚养子女、住房租金等专项扣除。
a. 可选择按照不超过总收入40%的标准申报扣除;b. 个人纳税人为健康或者住院治疗保险支付的保费。当一个家庭的纳税年度总收入不超过250,000比索时,该家庭每年所支付的此项保费不超过2400比索(309RMB),此费用可以从其总收入中扣除。c. 对于十三薪和其他福利,免除额不超过 90,000 比索。我们来看一个具体的例子:M于2024年3月领取工资,基本工资为50,000比索,津贴为10,000比索(免税)。除了领取工资外,他还需要缴纳SSS(基于SSS)、PHIC(从基本工资中扣除2.5%)、HDMF(200比索/人) 。应税收入=50000-1250-1000-200=47,550比索
20,833-33,333 | 15%*(33,333-20,833) | 1875 |
33,333-66,666 | 20%*(47,550-33,333) | 2843.4 |
06、总结
总的来说,中国的平均收入较高,起征点也高,同时可以减免的项目覆盖面也较广,比如子女教育、继续教育、赡养老人、房贷这些常见家庭支出。
而菲律宾的平均收入较低,起征点也低,除对家庭医疗支出,薪资中的福利类收入有减免,并没有其他减免。
这也和菲律宾政府福利一般、家庭成员普遍较多、薪资构成复杂有必然联系。但菲律宾税务局在2022年曾表示过从2023年开始要降低个人所得税,年收入在25万比索以上的人将开始享受15%至30%的较低税率。
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by: 山海图
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