01、所得税
延伸阅读:《中菲员工个人所得税对比,中菲个税之间存在哪些差异?》
1. 征收范围
菲律宾公司就其全球收入所得纳税,外资公司仅就其来源于菲律宾境内的收入纳税。
2. 税率
收入 | 税率 |
一般性净收入 | 25% |
总资产不超过一亿比索(12,879,700RMB),应纳税所得额不超过500万比索(643,985RMB)的国内企业 | 20% |
公立教育机构和非营利性医院 | 10% |
非股份制、非营利性教育机构(实际且专门用于教育目的的所有资产和收入) | 豁免 |
增值税
1. 征收范围
增值税,是针对在菲律宾境内销售、易物、交换或租赁商品,并提供服务所征收的税种。
2. 需要申报增值税的主体
●在贸易或营业过程中,销售、易物、租赁商品或财产、提供服务的人,其年度总销售额或收入超过300万比索(约合394,736RMB);●以及进口商品的主体
3.税率
年营收少于300万比索(约合394,736RMB)的企业,为小微企业年营收超过300万比索,则为一般纳税人,两者在税率上稍有不同:
税率 | 应纳税额 | |
增值税注册(一般纳税人) | 12% | 有正规发票可以用于进项抵扣,(销售额—带有增值税发票的开支)*12% |
非增值税注册(小微企业) | 3% | 销售额*3% |
4. 报税时间
菲律宾的增值税申报表按月和季度提交。每月增值税申报表使用BIR表格 2550 M,截止日期不晚于月度结束后20日;季度增值税申报表使用BIR表格2550Q,截止日期不晚于季度结束后下个月的25日。03
预扣税
预扣税相对来说比较复杂,指的是在支付服务或商品时预扣相应比例金额,并代为缴纳给税务局。通过预扣税制度,政府将税收征收的责任从BIR转移到个人或企业,即预扣税代理人。如在支付服务费或房租等款项时,预先扣留一部分作为预扣税,由纳税人代为缴纳至税务局,以支付对方应支付的所得税,房租通常为5%,服务费通常为2%;在向员工支付工资时,企业需预先扣下预估员工个人所得税月度相应比例并代为缴纳。
1.征收对象
●从事商业的个人●非个人(公司、协会、合作社等),无论是否从事商业活动●政府机构及其部门2.分类
预扣税可具体分为三类:补偿预扣税(Withholding Tax on Compensation)、扩大预扣税(Expanded Withholding Tax)、最终预扣税(Final Withholding Tax)。
(1)补偿预扣税:从员工薪酬中预扣的税款,作为雇主,企业是扣缴义务人,有责任代缴税款。
补偿范围 | 规定的预扣税 |
P20,833及以下 | 无 |
P20,833-P33,332 | P20888以上20% |
P33,333-P66,666 | P2,500+ P33,333超出部分的25% |
P66,666-P166,666 | P10,833.33+ P66,667超出部分的30% |
P166,667-P666,666 | P40,833.33+P166,667超出部分的32% |
P666,667及以上 | P200,833.33+P666,667超出部分的35% |
每月应税薪酬为50,000比索(RMB6438)的员工,雇主应每月扣除并汇出金额为Php 2,500 + (Php 50,000 - Php 33,333)x25% = Php 6,666.75(RMB858)的预扣税。
(2)扩大预扣税:是对支付给供应商的某些收入预扣的税款。对于供应商,预扣金额可抵扣应纳税年度的所得税。
专业费(律师、注册会计师、工程师等) | 对于个人来说: 如果当年的总收入<300万(RMB386,319),5% 如果总收入>300万,10% 对于公司来说: 如果当年总收入<72万(RMB92,716),10% 如果总收入>72万,15% |
非员工董事费(其职责只限于出席和参加董事会议) | 如果董事年总收入< P300万,5% 如果董事年总收入> P300万,10% |
房租 | 5% |
是对某些收入付款预扣的税款,被视为上述收入收款人应缴纳的全部所得税。
货币存款、信托基金和利息(被动收入) | 20% |
从国内公司实际收到的现金/股息财产 | 10% |
在纳税年度内通过出售、交换或以其他方式处置国内公司股票而实现的净资本收益 | 15% |
以上为菲律宾开公司时的常见税种,所得税和增值税都是比较常见的,预扣税比较容易被忽略,朋友们在日常运营中还需多加注意。同时,在BIR(菲律宾税务局)注册后,即需要开始提交税务表格,即使是没有运营、没有流水时,也需要填写并提交相关表格,否则每个表格会面临至少1000比索(125RMB)的罚款。山海图之后也会为朋友们解读中菲个人所得税之间的差异,欢迎朋友们持续关注。
By: 山海图
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