菲律宾华人企业必看新规则，菲律宾税务局结束审计冻结！

菲律宾国税局结束审计冻结：新规启动

2026年1月27日，菲律宾国税局（BIR）通过第8-2026号税收备忘录通告（RMC），解除了自2025年11月领导层换届后实施的全国性税务审计及实地调查暂停令。

与此同时，国税局还发布了第1-2026号税收备忘录命令（RMO），规定了审计与评估流程的修订政策、管控措施及操作程序。其总体目标是确保透明度、防止滥用审计权力、维护正当程序，并促进责任与问责制。
消除审计重叠

RMO的核心改革之一是推行单一实例审计框架。根据该框架，若纳税人接受税务审计，在一个纳税年度内，应仅通过一份涵盖所有适用国内税收（包括增值税）的电子授权书（eLA）接受一次审计。这一做法有效避免了评估重叠，即同一纳税人在同一年度因不同税种接受多个部门的审计。根据RMO，除特定情况并满足一定条件外，如一次性交易、税务清算申请、企业关闭及欺诈行为等，原则上禁止发放多份或重叠的eLA。

自2026年3月4日起，所有此前由多份eLA覆盖的正在进行中的审计将合并为一份eLA，取消先前的eLA，并作为税务局分局、办公室审计科或大纳税人审计部门的唯一审计依据。RMO允许拥有待处理增值税及非增值税eLA的纳税人提交非合并申请，以便在当前审计人员处理下保持审计分离状态，直至2026年4月30日。然而，此选项仅开放至2026年2月16日，之后所有剩余的eLA将于2026年5月4日自动合并。

尽管RMO并不阻止纳税人自愿解决任何已评估或承认的税务缺陷，但仍存在解释性问题。例如，对于仅有待处理增值税审计的纳税人，若解决该案例，是否可免于同一纳税年度内其他税种的eLA（假设该年度仍为开放年度）？RMO对此未予明确。

对于仅增值税审计，还存在相关担忧：自动合并是否会引发涵盖其他税种的全面审计？RMO第五部分C条规定，若无现存的eLA，应发放替代eLA以确保审计连续性。这引发了关于仅增值税审计能否作为独立案例而不与单一实例审计框架冲突的疑问。
风险指标驱动审计选择

为进一步优化审计流程，RMO引入了系统辅助审计选择机制，所有纳税人均可能成为审计对象，但仅根据风险标准筛选出的纳税人将接受审计。RMO附件A概述了初步筛选标准，而更全面的纳税人筛选、案件分配及eLA发放框架预计将于2026年4月16日出台。

审计选择分为强制性与优先性两类。

强制案件：包括销售额或收入申报不足至少30%、费用虚报、享受税收优惠以及通过自发信息交换机制标记的非合规纳税人。后一类的应用范围尚不明确，给纳税人带来了不确定性。优先案件：涉及异常报告模式，如销售额或增值税支付额急剧下降、免税或零税率收入激增，或经营超过五年且未接受过审计的企业。目前，相关阈值与评估方法尚未确定。

经批准的纳税人将依据既定标准自动列入名单，并提交至国税局局长审批。仅名单上的纳税人可接收eLA。然而，国税局各办公室可推荐未被初步选中的纳税人。若理由充分且得到支持，这些纳税人可在验证并获得最终批准后加入名单。

为增强保密性与透明度，RMO规定，在初步案件分配期间，纳税人的身份将保持匿名。只有当分配确认后，才会通知税务官员或小组主管。任何偏离此规定的行为均需书面说明理由，并事先获得国税局局长的批准。
检查表与审计地点选择

RMO引入了标准化审计检查表，以指导文件请求，同时将额外文件请求限制在直接与审计中识别的具体问题相关、对正确评估必要且在授权审计范围内的文件。该命令还明确要求所有请求均需妥善记录。

根据RMO，账簿及其他记录的检查可在纳税人注册营业地或国税局办公室进行。然而，若记录繁多或搬运会干扰正常运营，RMO规定，纳税人应就检查方式与地点获得合理选择。这体现了国税局对灵活性的认可，使纳税人能够在不干扰业务运营的情况下遵守规定。

随着审计冻结的解除，国税局已实施RMO 1-2026，推出旨在简化审计、防止重叠并强化问责制的改革。尽管提高透明度、一致性与公平性的目标明确，但仍有许多问题悬而未决。公众期望国税局能及时提供指导——明确的指令、对遗留问题的解答以及实际支持，以确保在此不断演变的税务审计框架下，合规不仅有效，而且公平。

作者介绍：
Allyson Anne Flomar是R.G. Manabat & Co.（毕马威菲律宾成员所）税务组主管。该公司为菲律宾合伙企业，隶属于毕马威全球独立成员所网络，与毕马威国际有限公司（一家英国私人担保有限公司）相关联。该公司被《国际税收评论》评为转让定价实践及一般企业税务实践一级机构。如需更多信息，可通过mailto:ph-kpmgmla@kpmg.com、社交媒体或访问www.home.kpmg/ph联系Allyson Anne Flomar或Maria Myla Maralit。


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